Qué impuestos y primas de seguro debe pagar un empresario individual

2024 Autor: Malcolm Clapton | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 03:53

Hay muchos matices.

¿Qué impuestos debe pagar un empresario individual?

Depende del sistema fiscal elegido.

Régimen fiscal general

OSN (u OSNO) es el sistema de impuestos predeterminado. Se aplica si el emprendedor no ha cambiado a ningún otro régimen de los que hablaremos más adelante.

SP en OSN paga los siguientes impuestos:

• Impuesto sobre la renta de las personas físicas - 13%, a excepción del Código Fiscal de la Federación de Rusia, artículo 224 "Tasas impositivas" de ciertos tipos de ingresos. Solo se gravarán las ganancias. Para determinarlo, los costos de hacer negocios se deducen del monto de los ingresos. Si los gastos no pueden ser confirmados por documentos, la deducción profesional será del 20%. Puede aplicar otras deducciones fiscales disponibles para un individuo - para la compra de vivienda, tratamiento o capacitación. El impuesto se paga en tres anticipos durante el año, el saldo vence el 15 de julio del año siguiente.
• Impuesto al valor agregado sobre la venta de bienes y servicios, sobre la importación de bienes del exterior, etc., según su tipo 0, 10 o 20%. El IVA lo paga el Código Fiscal de la Federación de Rusia, artículo 164 "Tasas de impuestos" en el trimestre actual para el anterior. El monto total se divide en tres partes y se paga mensualmente el día 25. Puede obtener el Código Tributario de la Federación de Rusia, artículo 145 "Exención del cumplimiento de los deberes de un contribuyente" exención del IVA, si durante los últimos tres meses los ingresos sin impuestos no superaron los 2 millones.
• Impuesto a la propiedad, si lo hubiera, - no más del 2, 2%, la tasa depende de la región. Debe pagar antes del 1 de diciembre previa notificación de la oficina de impuestos.
• Impuestos sobre el transporte y la tierra: las autoridades locales establecen las tasas. También debe depositar dinero antes del 1 de diciembre.

Sistema tributario simplificado

Un empresario puede cambiar a un sistema simplificado (STS) si escribe en una notificación de impuestos. No funcionará estar en el sistema tributario simplificado si el empresario individual tiene más de 130 empleados, el ingreso anual excede los 200 millones de rublos o el valor residual de los activos fijos es más de 150 millones.

Pero hay un matiz aquí. Inicialmente, las restricciones para el sistema tributario simplificado fueron menores: no más de 100 empleados, ingresos no más de 150 millones o el valor residual de los activos fijos no más de 100 millones. Estas cifras se conservan en el Código Tributario del Código Tributario de RF, artículo 346.12 "Contribuyentes". Anteriormente, si un empresario individual alcanzaba alguno de los indicadores, se trasladaba automáticamente al régimen fiscal general. Ahora bien, si permanece en el rango entre los números del primer o segundo párrafo, entonces conserva el derecho al sistema tributario simplificado. Solo paga impuestos a las nuevas tasas. Se gravan sobre las rentas desde el inicio del trimestre en el que hubo un exceso.

El sistema tributario simplificado le permite elegir cómo un empresario quiere pagar los impuestos:

• 6% de todos los ingresos, pero 8% si los empleados son de 100 a 130, los ingresos de 150 a 200 millones o el valor residual de los activos fijos de 100 a 150 millones;
• 15% de la diferencia entre ingresos y gastos (pero no menos del 1% de los ingresos) o 20% si cae dentro del rango de transición.

Las regiones pueden reducir las tarifas para todos los empresarios individuales o para ciertos tipos de actividades. Además, los nuevos empresarios cuentan con el Código Fiscal de la Federación de Rusia, artículo 346.20 "Tipos impositivos", moratorias fiscales por un período de hasta dos años, cuando los impuestos no se pueden pagar en absoluto. Pero solo los empresarios que trabajan en las esferas industrial, social y científica, además de brindar servicios domésticos a la población, pueden aprovechar el privilegio.

El impuesto sobre el sistema tributario simplificado se paga trimestralmente, a más tardar el día 25 del mes siguiente al período del informe. Se hace una excepción solo para el último pago, debe realizarse a más tardar el 30 de abril del próximo año.

Tenga en cuenta: al pagar el 6% de todos los ingresos, un empresario individual puede deducir las primas de seguro pagadas del monto del impuesto, en su totalidad, si no hay empleados, o no más del 50%, si los hay.

Sistema de impuestos sobre patentes

PSN está disponible para el Código Fiscal de la Federación de Rusia, artículo 346.43 "Disposiciones generales" solo para ciertos tipos de actividades. Entre ellos, por ejemplo:

• reparar, limpiar, pintar y coser calzado;
• servicios de peluquería y belleza;
• servicios de limpieza en seco, pintura y lavandería;
• produccion y reparacion de merceria metalica, llaves, placas, letreros viales.

Además, un empresario individual puede tener varias patentes. Para cambiar a este sistema tributario, la empresa debe tener menos de 15 empleados y los ingresos anuales totales no superan los 60 millones.

Un emprendedor compra una patente para un determinado tipo de actividad, y ya está, no hay necesidad de pagar otros impuestos. Pero esto no exime de las primas de seguros.

El costo de una patente lo establecen las autoridades regionales en función de las ganancias promedio de una empresa en esta área. Las condiciones de pago dependen del período de validez.

• Si una patente se emite por un período de menos de 6 meses, entonces el dinero se deposita, mientras sea válido, en un solo pago.
• Si se emite una patente por un período de más de 6 meses, entonces un tercio del costo se paga dentro de los 90 días posteriores a la fecha de recepción, el resto, hasta la fecha de vencimiento.

Una patente se emite solo dentro de un año calendario, por lo que en mayo no será posible recibirla durante 12 meses, hasta el 31 de diciembre, como máximo.

El costo de la patente también puede reducirse por el monto de las primas de seguro pagadas. Aquí, como con el sistema tributario simplificado, en su totalidad, si no hay empleados, o no más del 50%, si los hay.

Impuesto agrícola unificado

UAT es adecuado para quienes cultivan, procesan o venden productos agrícolas. Para calcularlo se multiplica la renta menos los gastos y las pérdidas de años anteriores por la tasa impositiva. De forma predeterminada, es del 6%, pero las regiones pueden reducirlo a cero.

El impuesto se paga en dos etapas:

• pago por adelantado para la primera mitad del año - hasta el 25 de julio;
• pago al final del año - hasta el 31 de marzo.

Además, los empresarios deben pagar el IVA sobre el impuesto agrícola unificado (los detalles sobre este impuesto se encuentran en el párrafo sobre el sistema tributario general).

Qué primas de seguro debe pagar un empresario individual

Esto es bastante fácil de entender.

Contribuciones obligatorias al seguro de pensión

Forman la futura pensión del empresario. Su tamaño depende del Código Fiscal de la Federación de Rusia, artículo 430 "El monto de las primas de seguro pagadas por los contribuyentes que no realizan pagos u otras remuneraciones a las personas" en el año y los ingresos.

Si el ingreso es inferior a 300,000 rublos por año, entonces se transfiere una cantidad fija al Fondo de Pensiones:

• para 2021 - 32,448 rublos;
• para 2022 - 34 445 rublos;
• para 2023 - 36,723 rublos.

Si logró ganar más, entonces el 1% de la diferencia entre el ingreso real y 300,000 rublos se agrega a la cantidad fija. Por ejemplo, con 500,000 rublos para 2021, tendrá que pagar tanto:

32.448 + 1% (500.000 - 300.000) = 34.448 rublos.

Al mismo tiempo, las primas de seguro para GPT tienen un límite, que es igual a ocho veces el monto de la prima fija. En 2021 es de 259,584 rublos, en 2022 - 275,560. Más que esta cantidad de empresarios individuales no se tomará incluso con ganancias impresionantes.

Primas del seguro médico obligatorio

Estas cotizaciones le permiten recibir servicios médicos sin pago adicional bajo la póliza de seguro médico obligatorio. Su tamaño es fijo:

• para 2021 - 8 426 rublos;
• para 2022-8 766 rublos;
• para 2023 - 9.119 rublos.

Cómo pagar las primas de seguros a empresarios individuales

Los empresarios individuales calculan y pagan de forma independiente las primas de seguros. Esto debe hacerse antes del 31 de diciembre del año en curso, si el ingreso es inferior a 300.000 rublos, o antes del 1 de julio del año siguiente, si es mayor. Vale la pena considerar que las cotizaciones fijas se pagan incluso con ingresos nulos y prácticamente sin actividad. Se hace una excepción si el emprendedor no trabaja, porque:

• está realizando el servicio militar obligatorio;
• cuidar de un niño menor de 1, 5 años, o una persona discapacitada del primer grupo, o un niño discapacitado, o una persona mayor de 80 años;
• se mudó después de su cónyuge militar a un área donde no había oportunidad de trabajar;
• está en el extranjero debido al trabajo de un cónyuge en una misión diplomática, oficina consular de la Federación de Rusia o una organización internacional (lista del Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 10 de abril de 2014 No. 284 "Con la aprobación de la lista de organismos internacionales, cuyos cónyuges de empleados, al establecer las pensiones de seguro, el período de residencia se incluye en el período de seguro en el extranjero "este último lo establece el gobierno).

Para no pagar legalmente las contribuciones, debe presentar una solicitud a la autoridad fiscal en el lugar de registro y documentos que confirmen que tiene dicho derecho.

Si el empresario individual no trabajó durante un año completo, el monto de las primas del seguro se calcula en función del número de meses realmente trabajados y los días no completamente trabajados. En caso de cese de la actividad como empresario, los pagos deberán abonarse dentro de los 15 días siguientes a la fecha de baja en la oficina de impuestos.

No es necesario informar a la oficina de impuestos sobre el pago de las primas del seguro.

Qué impuestos y primas de seguro está obligado a pagar un empresario individual por sus empleados

Esto es lo que necesita saber.

Impuestos personales

El impuesto sobre la renta de las personas físicas es del 13%. Se carga a los ingresos del empleado y se deduce de la cantidad que debe recibir.

Por ejemplo, según un contrato de trabajo, el salario de un empleado es de 30.000 rublos por mes. En consecuencia, el empleado recibirá 30.000 - 13% = 26.100 en sus manos, y 3.900 rublos se destinarán al impuesto sobre la renta de las personas físicas.

Vale la pena considerar que el impuesto sobre la renta de las personas físicas no se cobra en algunos pagos. En primer lugar, estamos hablando de compensaciones, ayudas materiales y pagos preferenciales.

El impuesto se paga el día de pago o el siguiente.

Primas de seguros

Las contribuciones también se acreditan a todos los ingresos de los empleados, pero ya no se deducen de ellos. El empleador debe pagar estas cantidades por su cuenta. Constituyen el artículo 425 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Tasas de las primas de seguros:

• para el seguro de pensión obligatorio: 22%;
• para el seguro médico obligatorio: 5,1% (1,8% para extranjeros y apátridas que residen temporalmente en la Federación de Rusia);
• para el seguro social obligatorio (en caso de enfermedad o en relación con la maternidad): 2,9%;
• para el seguro contra accidentes laborales y enfermedades profesionales - 0, 2–8, 5% según la Ley Federal del 22 de diciembre de 2005 N 179-FZ sobre la clase de riesgo ocupacional del empleado.

Tan pronto como los ingresos anuales del empleado alcancen el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 26 de noviembre de 2020 No. 1935 "Sobre el tamaño máximo de la base para calcular las contribuciones al seguro para el seguro social obligatorio en caso de discapacidad temporal y en relación con maternidad y para el seguro de pensión obligatorio a partir del 1 de enero de 2021 " 1, 465 millones, de las ganancias posteriores al Fondo de Pensiones debe transferir solo el 10%. Las cotizaciones a la Caja del Seguro Social no se pagan después de alcanzar el nivel de 966 mil. Estos indicadores se introdujeron para 2021. Crecen anualmente.

Además, un empresario individual puede reducir las contribuciones al seguro social obligatorio por el monto de los pagos a un empleado en licencia por enfermedad y en relación con la maternidad. Y para algunas categorías de pagadores, se proporcionan tarifas reducidas.

Es necesario transferir las primas del seguro a más tardar el día 15 del mes siguiente a aquél en el que el empleado recibió los pagos.

La transferencia de contribuciones para empleados debe informarse al Servicio de Impuestos Federales trimestralmente. Hay 30 días para esto después del final del período de facturación.

Dónde transferir impuestos y primas de seguros

Desde 2017, los empresarios han enviado la Ley Federal No. 243-FZ de fecha 3 de julio de 2016 "Sobre enmiendas a las Partes Uno y Dos del Código Tributario de la Federación de Rusia en relación con la transferencia de poderes para administrar las primas de seguro para la pensión obligatoria, seguro social y de salud "a las autoridades fiscales. deducciones, primas de seguros para usted y los empleados a la oficina de impuestos. El FTS distribuye el dinero de forma independiente.

Que recordar

• El empresario paga impuestos de acuerdo con el sistema tributario de su elección.
• También está obligado a transferir las primas del seguro por sí mismo. Una excepción es si una persona ha suspendido sus actividades por una buena razón. La lista de tales razones está definida en la ley.
• Si un empresario individual tiene empleados, debe pagar el impuesto sobre la renta de las personas físicas y las primas de seguro por ellos.
• Hay muchos detalles a considerar al pagar impuestos y primas de seguros. Demasiado para actuar sin estudiar las leyes o la ayuda de una persona con conocimientos.

Este artículo fue publicado el 21 de octubre de 2019. En septiembre de 2021, actualizamos el texto.