¿Qué es el impuesto sobre la renta de sociedades y cómo pagarlo?

2024 Autor: Malcolm Clapton | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 03:53

Te diremos cómo contar, qué tener en cuenta y cuándo denunciar.

¿Qué es el impuesto sobre la renta de las sociedades?

Lo pagan las empresas que operan con un sistema fiscal común. El valor depende directamente de los resultados financieros de la empresa. Se grava sobre las ganancias: el dinero que queda de los ingresos después de los gastos que son importantes para la actividad. Si la organización no ha ganado nada, entonces no tendrá que realizar este pago.

Quién paga el impuesto sobre la renta de las sociedades

Como su nombre lo indica, este impuesto lo pagan únicamente las organizaciones del Código Fiscal de la Federación de Rusia Artículo 246. Los contribuyentes son las personas jurídicas rusas y las empresas extranjeras que reciben ingresos en la Federación de Rusia.

En este caso, el pago no se aplica a:

• empresas que aplican regímenes fiscales especiales (impuesto agrícola unificado, sistema tributario simplificado, impuesto unificado sobre la renta imputada);
• contribuyentes de impuestos sobre el negocio de los juegos de azar;
• participantes del proyecto Skolkovo Innovation Center.

¿Cuál es la tasa del impuesto sobre la renta?

La tasa impositiva es del 20% del Código Tributario de RF Artículo 284. Tasas impositivas. El 17% de las ganancias se destina al presupuesto regional, el 3% al presupuesto federal. Para algunas actividades, se aplican tarifas especiales o asignaciones presupuestarias. Por ejemplo, todo el 20% de las ganancias recibidas por la extracción de hidrocarburos va al tesoro federal.

Las autoridades regionales tienen derecho a reducir su parte de la tasa para ciertas categorías de contribuyentes según la Ley Federal del 30.11.2016 N 401-FZ, pero no más del 12,5%.

Cómo se calcula la base imponible

El impuesto se carga sobre las ganancias, es decir, sobre la diferencia entre ingresos y gastos. Por tanto, es importante definir cada uno de los conceptos.

Ingreso - este es el producto de la venta de bienes, obras, servicios, derechos de propiedad. También se tienen en cuenta los fondos recibidos no de actividades básicas, sino de la participación de capital en otras organizaciones, en forma de intereses sobre un préstamo, etc.

Al mismo tiempo, existe una lista bastante larga de tipos de ingresos que están exentos de impuestos. Esto incluye, por ejemplo, tarifas de resort y fondos asignados. La lista completa se encuentra en el artículo 251 Artículo 251. Las rentas no se toman en cuenta al determinar la base imponible del Código Tributario.

Gastos - estos son los costos razonables de la empresa, que pueden ser confirmados por documentos. Esto incluye el dinero utilizado para pagar los salarios de los empleados, comprar materiales, depreciación de activos fijos, honorarios de tribunales y arbitraje, intereses de préstamos, etc.

Para una empresa rusa o una empresa extranjera que opere en la Federación de Rusia a través de una oficina de representación, la base imponible será igual a la diferencia entre los ingresos y los gastos imponibles. Para otras organizaciones extranjeras, al calcular las ganancias, no se tienen en cuenta todos los tipos de ingresos, que se detallan en el artículo 309 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el artículo 309 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Cómo calcular el impuesto sobre la renta de las sociedades

El impuesto sobre la renta de las sociedades se cobra anualmente. Si imaginamos la fórmula más simple, entonces se verá así:

Impuesto = (Ingresos - Gastos) × Tasa de impuesto

Pero tendrá que contar por separado para el impuesto acreditado a los presupuestos regional y federal. Por ejemplo, su ingreso anual es de 5 millones. Los gastos ascendieron a 3,5 millones. Esto significa que tendrás que entregar el 17% de 1,5 millones a la tesorería regional y el 3% a la federal.

Si se aplican otras tarifas para algunos ingresos, el monto a pagar se calcula por separado. Necesitan mantener registros separados de ingresos y gastos.

Pero también hay pagos por adelantado. La mayoría de las organizaciones deben pagar mensualmente, aunque algunas pueden hacerlo trimestralmente. Las excepciones incluyen empresas cuyos ingresos durante los cuatro trimestres anteriores no excedieron los 15 millones de rublos por trimestre, y algunos artículos 286. El procedimiento para el cálculo de impuestos y anticipos de otras empresas.

Los pagos trimestrales se calculan a partir de los ingresos reales. Mensual: a partir de la estimación (basada en datos del período de informe anterior).

Así es como se calculan los pagos mensuales:

• En el primer trimestre, son iguales a los pagos calculados para el cuarto trimestre del año anterior.
• En el segundo trimestre, el pago mensual es un tercio del monto del anticipo pagado por el primer trimestre.
• En el tercer trimestre: esto es un tercio de la diferencia en el avance de los seis meses y el primer trimestre.
• En el cuarto trimestre: un tercio de la diferencia por adelantado durante 9 meses y medio año.

Para un anticipo trimestral, la fórmula sería:

Pago por adelantado = (Ingresos del período - Gastos del período) × Tasa de impuestos - Pago por adelantado del período de informe anterior

Digamos que en seis meses la empresa ganó 1,2 millones y gastó 400 mil. Para el primer trimestre, pagó un anticipo de 100 mil rublos. Por lo tanto, tendrá que pagar medio año:

(1.200.000 - 400.000) × 20% - 100.000 = 60.000 rublos

Las organizaciones nuevas no pagan pagos por adelantado mensuales, sino trimestrales hasta el final de un trimestre completo a partir de la fecha de su registro. Después de eso, debe estimar los ingresos: si su tamaño no supera los 5 millones por mes o 15 por trimestre, puede continuar pagando trimestralmente.

Al calcular el impuesto sobre la renta de las sociedades, es importante comprender qué ingresos pueden reconocerse en un período determinado y cuáles no. Depende de la forma en que se reconozcan. En efectivo, los ingresos se tienen en cuenta en el momento de la recepción, los gastos, en el momento de la cancelación. Con el método de acumulación, ambos se tienen en cuenta en el momento de la ocurrencia, el momento real de la transferencia o cancelación del dinero no es importante.

Si el período sobre el que se informa termina con una pérdida, no hay necesidad de pagar anticipos mensuales para el próximo trimestre.

Además, la organización tiene el derecho de reducir la base imponible del período actual por el monto de la pérdida del período anterior, pero no más del 50%. Mientras hace esto, mantenga registros de los resultados laborales negativos.

Cuándo pagar el impuesto sobre la renta de las sociedades

Los pagos anticipados mensuales se realizan a más tardar el día 28 del mes en curso, trimestralmente, a más tardar el día 28 del mes siguiente al período del informe, pagos anuales finales, hasta el 28 de marzo.

Cuándo y cómo presentar declaraciones de impuestos sobre la renta

Las declaraciones del impuesto sobre la renta deben presentarse con base en los resultados del primer trimestre, seis meses, nueve meses y un año. Se proporciona a la inspección en la ubicación de la organización y cada una de sus divisiones separadas, si están ubicadas en otras regiones.

El documento debe presentarse a más tardar el día 28 del mes siguiente al período del informe, la declaración anual debe presentarse antes del 28 de marzo.